澳彩彩票开户

上海市经信委推荐服务平台

咨询热线:400-600-3838

您当前的位置:澳彩彩票开户 - 资讯问答 - 代理记账

不同情形下增值税加计抵减政策的实务运用

2019-08-29

   《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)文件第七条规定:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。”

  在寥寥63个字数中,规定了执行期限、、适用范围、计算依据、实际作用。但实务中针对纳税人的不同情形又该如何具体操作?下面以实例进行说明:

  1、抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

澳彩彩票开户  某公司成立于2017年,从事出租自有房产业务,增值税一般纳税人,适用一般计税方法,按月缴纳增值税。2018年4月至2019年3月实现租金收入1500万元、提供建筑服务500万元、销售零星材料300万元。

  2019年4月份,租金收入销项税额50万元,可抵扣进项税额40万元,上期留抵10万元,

  计算销售比例:1500/(1500+500+300)*100%=65.21%

  计算抵减前一般计税应纳税额:50-(40+10)=0

  计算本期预提加计抵减额:40*10%=4万元

  本期实际可抵减额:0

  本期应缴纳增值税额:0

  结转下期加计抵减额:4万元


  2、抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

  接上题:

  2019年5月份,租金收入销项税额70万元,可抵扣进项税额45万元,上期抵减余额4万元,计算当期实际加计抵减额和应纳税额。

  计算抵减前一般计税应交增值税金额:70-45=25万元

  本期发生可扣进项税额:45万元

  预提加计抵减额:45*10%=4。5万元

  上期结转可加计抵减额:4万元

  本期可抵减额:4+4。5=8。5万元((25>8。5)

  应纳税额:25-8.5=16.5万元


  3、抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

  接接上题:

  2019年6月份,租金收入销项税额52万元,可抵扣进项税额50万元,计算当期实际加计抵减额和应纳税额。

  计算抵减前一般计税应缴纳增值税金额:52-50=2万元

  预提加计抵减额:50*10%=5万元

  本期可加计抵减额:2万元


  4、除以上三种情形外,一般纳税人发生一般与简易计税并存加计抵减如何处理?

  接上题:

澳彩彩票开户  2019年7月份,租金收入销项税额70万元,出租房产适用简易计税收入300万元,适用5%征收率。本月可抵扣进项税额70万元,计算当期实际加计抵减额和应纳税额。

澳彩彩票开户  计算抵减前一般计税应纳税额:70-70=0万元

  本期可预提抵减额:70*10%=7万元

  上期未抵减额3万元

澳彩彩票开户  本期可抵减额:3+7=10万元

  本期简易计税应纳税额:300*5%=15万元

  本期实际可加计抵减额:0

澳彩彩票开户  本期实际应纳税税额合计:0+15=15万元

  以上四种为加计抵减政策计算及运用实务,对于增值税申报表处理,应按照《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)相关规定处理,即在《附列资料(四)》第6行是对加计抵减额计提、抵减、调减、结余等变动情况统计。以本文2实例说明,抵减前应纳税额25万元,本期实际抵减额为8。5万元直接在主表在19行抵减,应纳税额为16。5万元,目前无须考虑主表19行=11行-18行逻辑关系是否相等。

  该实例会计处理则根据财政部会计司针对财税〔2019〕39号文件“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记”应交税费——未交增值税“等科目,按实际纳税金额贷记”银行存款“科目,按加计抵减的金额贷记”其他收益“科目。”仍以本文2实例说明:

  借:应交税费——未交增值税25

     贷:银行存款16.5

澳彩彩票开户         其他收益8。5

  有关会计处理需要说明的是,对于当期已预提但未实际抵减应纳税额的加计抵减额,不需做会计处理,但有的纳税人为了管理增值税申报表附表四第6行金额,做到帐表相符,通过“递延收益”科目进行归集也无妨。


相关问题

关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告

为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,现将在中国境内无住所的个人(以下称无住所个人)居住时间的判定标准公告如下:

【每周财税】2019年哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人?

2019年哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人?

南通市通州区代理记账对中小企业的重要性

中小企业已成为我国国民经济和社会发展的重要力量,据统计截至2015年底,全国工商登记企业1500万户(不含5000万个体工商户),按现行中小企业划分标准测算,中小企业达1490万户,超过企业总户数的99%。中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右,缴税额为国家税收总额的50%左右,提供了近80%的城镇就业岗位。

又一家公司栽了!”发票“问题被查,以后这样做账都藏不住啦!

又一家公司栽了!假发票入账+虚增成本被查,罚款760万!目前这种情况不在少数,“以票控税”时代,费用报销、成本入账全得靠发票,这就有人打起了”发票“的主意。

财政部又一重磅通知!别了!低价代理记账

1月9日,财政部公布了一项文件:《关于落实“证照分离”改革事项 优化会计行业准入服务的通知》提到将会计师事务所及分支机构设立审批、代理记账业务审批列为第一批全国推开“证照分离”改革的事项。 这份文件表明会计行业又要变天了,尤其是从事代理记账的会计,这份文件对他们的影响非常大!大白给大家划一下重点:

上海青浦地区代理记账收费明细是什么?

1、审核原始凭证; 2、填制会计凭证; 3、登记会计帐簿; 4、编制会计报表; 5、填制纳税申报表和各种税费缴款书; 6、纳税申报; 7、装订会计凭证; 8、财务政策传递; 9、日常电话答疑。 ​

服务推荐

猜你喜欢

最新活动

c868彩票开户 杏彩彩票投注 彩票009开户 蚂蚁彩票投注 博盈彩票开户 金巴黎彩票开户 金誉彩票投注 大世界彩票开户 178彩票开户 粤淘彩票开户